掌握物流關鍵、搞懂稅務模式—佈局歐美 2 大必要關鍵 小心謹慎才能維繫利潤

　　歐盟跨境電商VAT與美國銷售稅徵收方式複雜，但與產品倉儲地點、發貨模式都有直接相關，因此，台灣供應商若能及早規劃，便能夠省下不少功夫，且可以合法節稅，千萬不可因為初期銷售量較小就因此忽略而踩雷。

▋撰文／朱訓麒(元智大學行銷學群助理教授／前商研院電子商務組長)　

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　　跨境電商在全球日益普及，大量的跨國銷售與運輸衝擊各國本土市場，造成各國政府稅收結構的改變，因此各國政府不得不制定相關的管理辦法，其中影響最普遍的莫非是歐洲的「增值稅」（ValueAddedTax，VAT）與美國銷售稅。由於此兩種稅與產品的進口來源、倉儲地點、銷售數量、倉儲運送的方式有關，因此必須與國際物流策略同時考慮。若不謹慎規劃，可能在日後因違反法律而必須繳交大量的罰款，或是面臨更嚴重的刑罰。

　　在《台灣跨境電商物流供需研究報告》訪談中，便有許多資深跨境電商賣家不斷提醒，別踩到歐美電商稅務問題的地雷。舉例來說，自2017年起，許多亞馬遜電商平台帳號因為沒有在歐洲、美國辦妥稅務登記並繳納稅款，被迫關閉，賣家因此面臨停止銷售與追稅的困境，更嚴重者還可能會有法律訴訟問題。

 

亞馬遜物流FBA主宰歐美B2C市場

　　跨境電商呈現大者恆大現象，亞馬遜採自營模式起家，分享其物流系統，以亞馬遜物流(FBA)服務模式成為歐美B2C電商業者的首選海外倉，比例高達43%，遠高過其他競爭對手，等於是掌握了大部分歐美電商之「最後一哩路」，影響甚鉅。這種由平台壯大而創造出的「亞馬遜效應」，除了導致玩具反斗城，Barnes&Noble書店等零售業者面臨經營困境，其衍生出的物流服務也讓物流業產生質變，傳統國際快遞業者UPS、DHL等都面臨亞馬遜物流所造成的衝擊。此一跨境電商市場上最重要的趨勢，更是新進跨境電商領域業者，絕對不能忽略的關鍵議題。

　　亞馬遜物流FBA是一項重要的戰略性服務，讓廣大賣家能夠解決跨境銷售的最大痛點：「國際物流」。FBA協助跨境電商賣家在各國之當地市場做好物流管理，賣家只需要將產品運送至當地任一的FBA倉庫，之後由亞馬遜進行倉儲、智慧配貨、撿貨包裝、配送訂單、收款、客服、退貨等處理。

　　在這一條龍物流倉儲服務中，亞馬遜對於商品品質控管、內容物與外包裝的配置、合法性與安全性，以及商品出貨的條碼等細節，都有高標準要求。

　　透過強大的資訊系統串聯亞馬遜商店前後台與FBA倉儲，因此能根據商品特性的差異、出貨區域的不同，以及購買者的需求來調整出貨流程，讓大部分貨品可以在2日內送到顧客手中，有些甚至可以做到當日送達。此外，買家與賣家都能透過系統看到送貨進度，賣家更可輕鬆管理所有上架貨品與倉儲物流的配置，進而做出最適化供應鏈管理減少缺貨或過多庫存的狀況，也可依據庫存量來做促銷活動的決策。

　　更深入來看，銷售量較大的賣家使用FBA服務可以提高經營效率，大幅度降低物流與客服成本，賣家因此能專注於商品行銷與銷售業務。另外，由於使用FBA的賣家更能夠符合亞馬遜的配送需求，在平台上會有更高的產品曝光度，提高入選黃金購物車（BuyBox）以及被售出的機會。因為有眾多的優勢，加上亞馬遜在歐美市場的獨大地位，FBA是許多當地電商經營者的首選。

　　簡單來說，使用亞馬遜物流FBA時，商家需支付物流配送費與倉儲費。物流配送費是根據每件商品的尺寸和重量收取固定費用；倉儲費是依照產品的體積計算，租期超過一年則以長期倉儲費計價。原則上，當商品售價超過35美元，FBA就會提供客戶免費配送服務，所以消費者可使用FBA的商品併單購物，總價超過35美元都不需額外加收運費。

　　當FBA以免運費方式運送貨品，運費成本必須由賣家去吸收。若覺得費用計算太繁瑣，可採用FBA提供的網路計算器試算。相關的收費政策與價格可能變動，賣家必須隨時關注亞馬遜官網的即時資訊，避免事後才發現多出運費成本。

 

歐洲VAT》各國起徵點與稅率不同

　　早在2014年2月，英國政府就提出VAT相關法規，英國稅務部門針對在英國進行網路進出口銷售行為的賣家，提出「VAT稅號」的註冊通知要求，若不配合辦理將可能被當局罰款，或暫停在英國的銷售活動。只要商品是由英國境內發貨或在英國完成交易行為，即使賣家使用的倉儲服務由第三方物流公司提供，亦或是未在英國設置辦公室及聘用當地員工，仍需要註冊VAT稅號。

　　於此同時，亞馬遜官方也同步要求歐洲站賣家必須註冊VAT稅號，隨時留意有關VAT的法規，避免違反規定而被處罰，最嚴重除了交易被禁止外，還可能發生歐洲海外倉庫存被勒令封存的狀況。

　　VAT由註冊商家就其在歐洲境內的銷售金額向消費者進行徵收，並向歐洲國家稅務機關申報繳納。此外，歐盟各國的VAT增值稅率不同，範圍大約在15-25％，申報的次數與方法也有所不同，但在歐盟任一國家註冊後就可向其他地區發貨，所以業者最好先諮詢此方面專家，做好歐洲海外倉布局的相關計畫。

　　值得注意的是，由於VAT增值稅只對歐盟國家及地區使用的商品徵稅，因此若貨品出口到歐盟以外地區時，就不會有增值稅，所以電商業者需要妥善保存進出口證明，以便在符合規定下，辦理退稅。

 

美國銷售稅》透視Nexus概念搞清楚需繳稅與否

　　美國的商業稅分為所得稅與銷售稅，至2019年為止，美國尚未有全國性的銷售稅，企業繳稅是交給各州政府，而各州稅務規定及體制又都不同，因此業者必須事先查清楚自身公司狀況，或配合的發貨倉庫是否需要繳交銷售稅，同時了解最新的美國跨境銷售稅相關規範，才能避免踩雷。所謂銷售稅，是指消費者購買商品時應繳交給政府的金額，由賣家向消費者收取後，再轉交給政府；如果賣家未向消費者收取消費稅，則必須自行承擔支付。值得注意的是，食品、服飾、藥品、雜誌及教科書等書籍，或電子書、音樂及電影等數位產品，在大部分的州與地方政府是不需要徵收銷售稅的。

　　另外，阿拉斯加（Alaska）、德拉瓦（Delaware）、蒙大拿（Montana）、新罕布夏（NewHampshire）與俄勒岡（Oregon）……等5州，不另外徵收銷售稅，不過阿拉斯加州政府雖不徵收銷售稅，但該州一級地方政府會徵稅，因此仍需留意。配合美國45州政府及哥倫比亞特區制定的稅務法律，2017年起，亞馬遜施行電子商務課稅制度，對平台上的消費者課徵銷售稅，同時要求平台上的賣家需要配合銷售稅許可證（SalesTaxCertificates）的相關申請。

　　當賣家在美國某一個州有實際經營行為，包括有倉庫或辦公室、有雇用員工或有庫存，甚至是銷售金額超過某個額度，有「充分的物理存在」（sufficientphysicalpresence）即符合跨境電商Nexus的概念，因此就會有被收取銷售稅的狀況。

　　舉例而言，若在沒有銷售稅制度的德拉華州註冊公司，將產品銷售給美國任何買家，或是在德拉華州中直接進行倉儲、銷售及物流等行為，都不需要擔心銷售稅問題。但如果賣家是在需要繳交銷售稅的州地區，如透過亞馬遜的加州倉庫進行發貨，將商品銷售給美國買家，即使賣家在不需要繳交銷售稅的州地區註冊公司或公司在海外，仍必須事先登記加州，也就是商品庫存及出貨倉庫所在州的銷售稅許可證，並向所有的美國買家收取商品銷售稅，將稅金繳交給加州的地方政府。

　　綜觀來說，儘管VAT或是銷售稅看起來有些複雜，但亞馬、eBay等國際網站都有提供相對應的服務資源，在線上就可以申請註冊，或是透過各大電商平台之引薦，取得第三方的會計或稅務支援，這些都是台灣供應商布局歐美跨境電商可善用的資源。